全球热消息：*ST惠天: 关于惠天热电2022年报问询函的核查意见
中准会计师事务所（特殊普通合伙）
【资料图】
Zhongzhun Certified Public Accountants
中准会计师事务所（特殊普通合伙）
关于沈阳惠天热电股份有限公司
深 圳 证 券交易所上 市公司管理一部：
中准会计师事务所（特殊普通合伙）作为年审会计师，为沈阳惠天热
电 股 份 有 限 公 司（ 以 下 简 称 惠 天 热 电 或 公 司 ）2022 年 年 报 提 供 了 审 计 服 务 ，
已 出 具 了 编 号 为 中 准 审 字 [2023]2103 号 审 计 报 告 。 惠 天 热 电 转 来 贵 单 位
《 关 于 对 沈 阳 惠 天 热 电 股 份 有 限 公 司 2022 年 年 报 的 问 询 函 》(公 司 部 年 报
问 询 函[2023]第 57 号 )（ 以 下 简 称 年 报 问 询 函 ） 收 悉 。 对 于 年 报 问 询 函 中
涉及的有关事项，我们进行了认真核查，现将需由年审会计师发表核查意
见的事项答复如下：
年 报 问 询 函 问 题 1. 年 报 显 示 ， 报 告 期 内 你 公 司 归 属 于 上 市 公 司 股 东
的 净 利 润-19.39 亿 元 ，同 比 下 降 777.36%，归 属 于 上 市 公 司 股 东 的 扣 除 非
经 常 性 损 益 的 净 利 润 -16.04 亿 元 ，同 比 下 降 214.19%，你 公 司 归 属 于 上 市
公 司 股 东 的 净 资 产 -18.68 亿 元 ， 同 比 下 降 2,976.95%， 供 热 业 务 毛 利 率
-55.54%,同 比 下 降 39.27%。请 你 公 司 结 合 归 属 于 上 市 公 司 股 东 的 净 利 润 连
续 4 年 为 负 、净 资 产 为 负 、毛 利 率 连 续 7 年 为 负 且 持 续 下 降 等 情 形 ，详 细
说 明 你 公 司 持 续 经 营 能 力 是 否 存 在 重 大 不 确 定 性 ，你 公 司 拟 采 取 的 改 善 持
续 经 营 能力的措施 。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
现就公司持续经营能力问题，说明如下：
-1-
近年来，受煤炭价格步入上涨周期，以及国家对房地产市场宏观调控
等客观因素影响，公司生产运营成本逐年加大，较大程度上压缩了企业的
盈 利 空 间 。 同 时 自 2020 年 ， 盛 京 能 源 及 其 所 属 的 11 家 子 企 业 进 入 破 产 重
整程序，导致公司相关长期投资大幅度减值或无法有效收回，直接导致公
司 2020 年 度 业 绩 出 现 大 额 亏 损 。 而 此 时 恰 逢 煤 炭 价 格 自 2021 年 下 半 年 起
出 现 大 幅 飙 升 ，2022 年 全 年 煤 炭 价 格 基 本 维 持 在 次 高 点 位 运 行 。剔 除 盛 京
能 源 等司 法 重 整 影 响 ， 当 前 公 司 亏 损 根 源 为 煤 炭 价 格 上 涨 因 素 。
（ 1） 升 级 热 源 ， 提 升 热 电 联 产 比 例 ， 降 低 燃 料 消 耗 成 本
目 前 ，公 司 总 供 热 能 力 约 为 3950MW，其 中 通 过 燃 煤 供 热 能 力 约 3250MW，
通 过 向 长 期 合 作 伙 伴 沈 海 电 厂 购 热 获 得 供 热 能 力 约 700MW（ 约 占 17.8％ ）。
热 电 联 产 是 当 前 技 术 较 为 成 熟 、成 本 较 燃 煤 低 的 有 效 供 热 方 式 。截 至 目 前 ，
沈海电厂搬迁项目朱尔屯电厂正在按计划建设中，根据其建设规划及项目
实施的进展情况，预计未来三年内竣工达产，达产后可为公司提供供热能
力 2000MW 以 上 ， 使 公 司 热 电 联 产 比 例 由 目 前 的 17.8%提 升 至 50%以 上 ， 从
而可有效降低煤炭使用比重，降低热源成本。同时，合作伙伴新建项目西
部 电 厂 也 正 处 于 筹 备 阶 段 ， 未 来 随着 建 设 完 工 后 ， 其 热 量 的 注 入 将 进 一 步
助推公司热电联产比例的提高。
（ 2)积 极 寻 求 政 策 支 持
近年来，由于煤炭价格上涨导致供热企业成本倒挂问题严重，国家及
相关省、市各级政府对此已予以高度重视。辽宁省及沈阳市已就上述问题
开 展 了 供 热 成 本 监 审 工 作 。2023 年 4 月 7 日 ，国 家 发 改 委 价 格 成 本 调 查 中
心 专 程 赴 沈 阳 召 开“ 供 热 成 本 疏 导 机 制 研 究 座 谈 会 ”，启 动 供 热 价 格 及 计 量
收费调整工作，以解决供热行业成本倒挂问题。
（ 3） 充 分 利 用 煤 炭 长 协 价 格 政 策 ， 切 实 降 低 煤 炭 采 购 成 本
期 合 同 签 订 履 约 工 作 方 案 的 通 知 》（ 发 改 办 运 行[2022]903 号 ）， 从 政 策 上
-2-
规定了供热用煤企业可享受电力用煤长协煤炭价格。为此，公司借助电力
系 统 企 业 煤 炭 采 购 渠 道 ，将 市 场 价 格 采 购 煤 转 为 计 划 煤 或 长 协 煤 进 行 采 购 ，
有 效 降 低 煤 炭 采 购 成 本 。2023 年 第 一 季 度 公 司 煤 炭 成 本 较 去 年 同 期 降 低 了
（ 4） 加 强 费 用 控 制 ， 降 低 人 工 成 本
减 人 员 近 1200 名 ，人 工 成 本 得 到 有 效 降 低 ，初 步 估 算 可 降 低 30%左 右 。与
此 同 时 ，在 华 润 企 业 文 化 融 合 的 影 响 下 ，
“ 诚 实 守 信 、业 绩 导 向 、以 人 为 本 、
创新发展”的价值观深入人心，企业文化的融合效应极大提高了公司的劳
动生产率，切实实现了“减员增效”的目标。
（ 5） 强 化 融 资 成 本 控 制 ， 降 低 财 务 费 用
借助华润的品牌影响力，通过华润租赁及华润银行的融资支持，公司
逐步替代或清偿高利率借款，降低融资成本；同时，利用收费旺季的供暖
收入，控制和降低贷款融资额度。
（ 6） 加 大 清 收 力 度 ， 减 少 坏 账 损 失
全面启动应收账款清收清欠工作，一方面加大奖励政策及借助司法手
段等措施，鼓励动员全体员工对公司应收陈欠款应收尽收、应清尽清；另
一 方 面 沟 通 政 府 相 关 部 门 帮 助 协 调 和 解 决 市 属 相 关 单 位和 企 业 对 公 司 的 欠
款。通过对应收款项的清收，既能回笼资金补充流动性，又能减少信用减
值损失的计提金额。
（ 7） 抢 抓 市 场 ， 扩 大 市 场 占 有 率 做 大 做 强 供 暖 企 业
公司在供暖行业拥有专业化的技术储备、创新与升级能力，以及人才
储备等软硬件条件，足以满足供暖行业的升级发展需求。同时，当前公司
也面临着新的发展机遇：一方面随着沈海电厂搬迁、东塔机场搬迁、桃仙
机 场 二 跑 道 建 设 工 程 等 项 目 的 实 施 ，沈 阳 市 可 增 加 供 热 负 荷 1500 万 ㎡ ；另
一 方 面 作 为 东 三 省 的 中 心 城 市 ，沈 阳 市 正 在 冲 刺“ 国 家 中 心 城 市 ”第 十 城 ，
城 市 扩 容 将 带 动 供 暖 面 积 的 快 速 增 加 ，预 计 年 增长 率 在 6%以 上 ，这 为 公 司
-3-
供暖业务拓展提供了广阔的市场空间。
综上所述，基于行业发展趋势及企业自身的软硬件优势，加之随着内
外部有力措施和有利因素的强化，以及国家发改委对供暖煤炭价格扶持指
导政策的落地，将助推公司摆脱困境步入良性发展轨道；特别是盛京能源
重整成功引进华润投资方，为公司未来发展保证公司可持续性经营与发展
提供了动力。因此，公司的持续经营能力不存在重大不确定性。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：检
查 营 业 收 入 和 成 本 变 动 情 况 ， 分 析 毛 利 率 下 降 的 原 因 ， 分 析 其 他 导 致净 利
润下降的因素；检查公司拟采取的改善措施相关的证据，分析改善措施的
可行性和有效性；同时结合盛京能源等十二家公司的重整进展以及公司控
股股东的变更情况，判断公司持续经营能力是否存在重大不确定性。
经 核 查 ，我 们 认 为 惠 天 热 电 在 未 来 12 个 月 内 持 续 经 营 能 力 不 存 在 重 大
不确定性，财务报表的持续经营假设是合理的。
年 报 问 询 函 问 题 2. 因 2022 年 度 经 审 计 的 净 资 产 为 负 值 ，你 公 司 股 票
被 实 施 退 市 风 险 警 示 。请 你 公 司 逐 项 自 查 你 公 司 是 否 存 在 其 他 《 股 票 上 市
规 则 》第 九 章 规 定 的 股 票 交 易 应 实 施 退 市 风 险 警 示 或 其 他 风 险 警 示 的 情 形 ，
如 存 在 ，请及时补 充披露并充分提示风险。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
经逐项对照《股票上市规则》第九章退市与风险警示的相关规定，除
公 司 2022 年 经 审 计 的 净 资 产 为 负 值 ，触 发 股 票 被 实 施 退 市 风 险 警 示 外 ，未
发现存在其他的有关交易类、财务类、规范类、重大违法等强制退市的情
形以及其他风险警示的情形。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：对
照《股票上市规则》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风
险警示的相关条款，检查公司的自查结果并核实相关证据。
-4-
经 核 查 ，惠 天 热 电 因 2022 年 度 经 审 计 的 净 资 产 为 负 值 被 实 施 退 市 风 险
警示，除此之外我们未发现公司存在其他《股票上市规则》第九章规定的
股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。
年 报 问 询 函 问 题 3. 报 告 期 末 ， 你 公 司 应 收 账 款 账 面 余 额 6.39 亿 元 ，
期 末 坏 账 准 备 余 额 1.80 亿 元 ， 其 中 账 龄 在 1 年 以 上 的 应 收 账 款 账 面 余 额
额 2.90 亿 元 ， 占 应 收 账 款 总 额 45.46%。 请 你 公 司 说 明 应 收 账 款 整 体 账 龄
较 长 、 前 五 名 欠 款 余 额 占 比 较 高 的 原 因 ，与 同 行 业 公 司 相 比 是 否 存 在 较 大
差 异 ， 应收账款坏 账准备计提是否充分。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
应收账款余额
上市公司 一年以内 一年以上 应收账款合计 其中:应收账款前五名
名称
应收账款余 占比 坏账金额 应收账款余 占比 坏账金额 应收账款余 坏账计提 坏账计提 金额 占比
额(万元) (%) (万元) 额(万元) (%) (万元) 额(万元) (万元) 比例(%) (万元) (%)
惠天热电 19,575.17 30.65 1,566.01 44,283.04 69.35 16,413.46 63,858.21 17,979.47 28.16 29,026.77 45.46
大连热电 2,755.25 34.77 82.66 5,168.56 65.23 3,943.35 7,923.81 4,026.01 50.81 2,158.61 27.24
豫能控股 162,335.86 84.95 4.06 28,769.64 15.05 14,969.43 191,105.50 14,973.49 7.84 152,478.84 79.79
金山热电 102,088.49 79.39 1,088.64 26,510.27 20.61 6,006.04 128,598.76 7,094.68 5.52 124,420.28 96.74
注 ： 公 司 主 营 供 热 ， 供 热 收 入 占 总 收 入 约 90%。 根 据 中 国 证 监 会 行 业
分 类 ， 选 取 主 营 相 近 ， 主 营 收 入 占 比 达 60%以 上 且 地 域 临 近 （ 辽 沈 地 区 及
北 方 临 近 省 份 ） 的上 市 公 司作 为 行 业 对 比 公 司， 同 时 考 虑 与 历 年对 比 参 照
公 司 保 持 一 致 性和 连 续 性 ，故 选 择 上 述 公 司 作 为 同 行 业 对 比 公 司 。
公司应收账款前五名明细如下：
占应收账款期末余额合计数
单位名称 应收账款期末余额（元）
的比例(%)
沈阳圣达热力供暖有限责任公司 95,893,986.71 15.02
沈阳惠涌供热有限责任公司 71,390,608.20 11.18
沈阳兆隆地产开发有限公司 60,420,000.00 9.46
中铁九局集团有限公司 57,505,265.02 9.01
沈阳华强金廊城市广场置业有限公司 5,057,800.00 0.79
-5-
占应收账款期末余额合计数
单位名称 应收账款期末余额（元）
的比例(%)
合计 290,267,659.93 45.46
公 司 应 收 账 款 前 五 名 应 收 ,其 中 应 收 关 联 方 沈 阳 圣 达 热 力 供 暖 有 限 责
任 公 司 及 沈 阳 惠 涌 供 热 有 限 责 任 公 司 占 比 较 高 占 26.2%， 系 2021-2022 年
采暖期为保障民生供暖安全，应对煤炭供应紧张局面，结合上述两家企业
供暖煤炭需求情况，公司向其销售煤炭而形成的尾款。截至目前应收上述
两 家 款 项 余 额 为 800 万 元 ， 其 余 部 分 已 收 回 。
一年以上账龄应收账款构成情况：
项目 金额(万元）
采暖费 23,179.58
工程款 14,100.34
设计费 1,024.62
惠涌圣达煤款 5,391.22
其他 587.28
合计 44,283.04
一年以上账龄应收账款期后回款情况：
（ 1）采 暖 费 1 年 以 上 账 龄 期 后 回 款 情 况 ：2020 年 回款 11410.69 万 元 ，
金 额 367.43 万 元 。
（ 2 ） 供 热 工 程 款 项 回 款 :2020 年 回 款 2029.12 万 元 ， 2021 年 回 款
（ 3） 设 计 费 回 款 情 况:2020 年 回 款 855.95 万 元 ,2021 年 回 款 971.3
万 元 ，2022 年 回 款 760.95 万 元 ，2023 年 1-5 月 回 款 金 额 49.38 万 元 。
（ 4） 应 收 惠 涌 及 圣 达 公 司 煤 款 截 止 到 2023 年 4 月 30 日 已 收 回 。
实际发生坏账金额 应收账款期末余额 实际坏账占应收款项余额的比例
年度
（万元） （万元） （%）
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实际发生坏账金额 应收账款期末余额 实际坏账占应收款项余额的比例
年度
（万元） （万元） （%）
公 司 应 收 账 款 计 提 坏 账 政 策:
（ 1）单 项 计 提 坏 账 准 备 :对 于 有 客 观 证 据 表 明 债 务 单 位 已 撤 销 、破 产 、
资不抵债、现金流量严重不足等，综合判断债权的可收回性，按单项认定
并计提坏账准备。
（ 2） 组 合 计 提 坏 账 准 备:3 年 以 下 应 收 账 款 计 提 比 例 8%， 3 年 以 上 应
收 账 款 计 提 比 例 35%。 此 部 分 以 账 面 期 末 余 额 为 基 数 计 提 坏 账 准 备 ， 不 剔
除无收回风险以及期后已回收的款项。
综上所述，公司根据应收账款回款情况、历史坏账情况、客户信用风
险 等 综 合 确 定 坏 账 计 提 比 例 ，根 据 公 司 近 五 年 来 实 际 发 生 坏 账 的 情 况 来 看 ，
每年实际发生坏账的比例远低于公司计提坏账准备的比例。公司应收账款
综合坏账计提比例在同行业中处于中间水平，结合实际情况已按谨慎性原
则充分计提了应收账款坏账准备。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：复
核 坏 账 准 备 计 提 的 会 计 政 策及 计提 比 例 ， 评 估 其 合 理 性 及 一 贯 性 ； 检 查 应
收账实际回款情况；检查历年实际发生坏账情况；检查坏账准备综合计提
比 例 同 行 业 对 比 情 况。 检 查 前 五 名 单 位 应 收 账 款 相 关 的 合 同 ； 检 查 历 史 收
款 情 况 ；询 问 欠 款 原 因 及 核 实 欠 款 余 额 ；对 前 五 名 往 来 单 位 实 施 函 证 程 序 ；
检查期后回款情况。
经核查，我们认为惠天热电对应收账款前五名往来款形成过程的阐述
符合实际情况。结合往来回款及历年发生坏账情况，并对比同行业上市公
司综合计提比例，我们认为惠天热电的坏账准备政策是审慎的并且符合企
业会计准则的规定，应收账款坏账准备的计提是充分的。
年 报 问 询 函 问 题 4. 关 于 其 他 应 收 款 。 年 报 显 示 ， 你 公 司 报 告 期 末 应
收 联 营 企 业 沈 阳 惠 天 房 地 产 开 发 有 限 公 司 往 来 款 余 额 1.03 亿 元 ， 期 末 坏
-7-
账 准 备 余 额 0.36 亿 元 ， 账 龄 3 年 以 上 ； 应 收 原 间 接 控 股 股 东 盛 京 能 源 往
来 款 余 额 0.83 亿 元 ，期 末 坏 账 准 备 余 额 0.66 亿 元 ，应 收 原 间 接 控 股 股 东
盛 京 能 源 往 来 款 期 末 余 额 及 坏 账 准 备 余 额 与 上 期 末 相 同 ， 账 龄 2-3 年 和 3
年 以 上 。请你公司 说明：
（ 1） 与 沈 阳 惠 天 房 地 产 开 发 有 限 公 司 其 他 应 收 款 的 具 体 内 容 ， 发 生
原 因 ， 是否为对外 财务资助，是否及时履行审议程 序及信息披露义务；
（ 2）你 公 司 在《 关 于 对 深 圳 证 券 交 易 所 2021 年 年 报 问 询 函 回 复 的 公
告 》 中 称 ， 因 盛 京 能 源 及 其 下 属 11 家 子 公 司 破 产 重 整 ， 你 公 司 将 对 重 整
企 业日 常业务 产生的 债权 债务抵 消后余 额分 别计入 应收盛 京能 源往来 款；
坏 账 计 提 比 例 为 80%， 回 收 金 额 与 裁 定 生 效 的 重 整 计 划 中 关 于 非 金 融 普 通
债 权 清 偿 比 例 20%一 致 ， 请 你 公 司 结 合 重 整 最 新 进 展 说 明 本 年 度 应 收 原 间
接 控股 股东盛 京能源 往来 款期末 余额及 坏账 准备余 额与期 初相 同的原 因、
坏 账 准 备的计提是 否充分及合理。
请 年 审 会 计 师 事 务 所 对 上 述 问 题 （ 2） 进 行 核 查 并 发 表 明 确 意 见 。
公 司 回 复：
应 收 款 属 于 对 外 财 务 资 助 ， 是 由 曾 经 对 全 资 子 公 司 的 内 部 财 务资 助 因 全 资
子公司股权转让而形成了对外财务资助。具体情况如下：惠天房地产原为
惠天热电全资子公司。多年来，为支持其经营与发展，惠天热电及其全资
子 公 司 沈 阳 市 第 二 热 力 供 暖 公 司(以 下 简 称 二 热 公 司)先 后 对 惠 天 房 地 产 提
供 财 务 资 助（ 此 属 于 公 司 对 合 并 报 表 范 围 内 且 持 股 达 100%的 全 资 子 公 司 进
行 的 日 常 累 计 形 成 内 部 借 款 ， 相 应 履 行 了 公 司 内 部 审 议 程 序 ）。 截 至 2018
年 6 月 30 日 ，经 审 计 惠 天 热 电 和 二 热 公 司 对 惠 天 房 地 产 往 来 款 及 内 部 借 款
为 37,226.77 万 元 。2018 年 12 月 25 日 ，惠 天 热 电 以 承 债 转 让 方 式 将 持 有
的 惠 天 房 地 产 51%股 权 转 让 给了 沈 阳 城 建 智 慧 产 业 园 房 地 产 开 发 有 限 公 司
（ 以 下 简 称 智 慧 产 业 园 ）。公 司 持 有 惠 天 房 地 产 股 权 由 100%变 更 为 49%。股
权受让双方约定，上述惠天房地产对公司的债务，分别由股权受让方智慧
产 业 园 （ 承 担 51%） 和 惠 天 房 地 产 （ 承 担 49%） 分 别 偿 还 给 惠 天 热 电 。
-8-
有限公司（以下简称城建集团）以房产作价代替智慧产业园偿还了其上述
全 部 所 欠 债 务 ， 代 替 惠 天 房 地 产 偿 还 了 其 上 述 部 分 所 欠 债 务 。2022 年 末 ，
公 司 应 收 惠 天 房 地 产 往 来 款 1.03 亿 元 为 抵 债 后 的 剩 余 债 务 。
公 司 上 述 财 务 资助 属 因 股 权 转 让 失 去 控 股 地 位 后 由 原 内 部 借 款 被 动 转
换而形成。公司按照对外资助相关规定，采取了承债转让方式，确保资助
金额最终按持股比例由惠天房地产股东共同承担。就上述股权（债权）转
让、以资抵债等相关事项，公司均按照《股票上市规则》分别及时地履行
了 审 议 程 序 及 信 息 披 露 义 务 。内 容 详 见 公 司 于 2018 年 10-12 月 披 露 的《 公
司 关 于 拟 挂 牌 转 让 房 地 产 公 司 股 权 的 提 示 性 公 告 （ 公 告 编 号 ： 2018-46 ）》
《 公 司 挂 牌 转 让 惠 天 房 地 产 公 司 51%股 权 的 公 告 （ 公 告 编 号 ：2018-50）》；
以及其他相关决议公告、进展公告等。
根据裁定生效的重整计划，非金融普通债权的清偿方案为：每一家普通债
权 人 40 万 以 下（ 含 40 万 元 ）债 权 部 分 以 现 金 清 偿 ，超 过 40 万 元 债 权 部 分
按 照 20%的 清 偿 比 例 以 现 金 方 式 清 偿 ， 其 余 豁 免 。
截 至 2021 年 12 月 31 日 ， 公 司 及 所 属 子 公 司(二 热 公 司 、 沈 阳 市 热 力
工 程 设 计 研 究 院 有 限 公 司 、沈 阳 热 力 工 业 安 装 工 程 有 限 公 司)已 依 法 申 报 并
确 认 的 非 金 融 普 通 债 权 金 额 8,414.29 万 元 ,其 中 ： 沈 阳 热 力 工 业 安 装 工程
有 限 公 司 债 权 余 额 11 万 元 ， 低 于 40 万 元 可 以 全 额 现 金 受 偿 ， 按 照 公 司 坏
账 政 策 计 提 坏 账 准 备 ；其 余 三 家 债 权 人 的 债 权 各 自 扣 除 40 万 元 现 金 还 款 后 ，
超 过 40 万 元 部 分 应 收 账 款 余 额 为 8,283.29 万 元 ， 已 计 提 坏 账 准 备
公 司 ， 同 时 拨 离 信 托 资 产 。2022 年 11 月 ， 法 院 同 意 重 整 计 划 执 行 期 限 及
监 督 期 限 延 长 6 个 月 至 2023 年 5 月 7 日 。 2023 年 4 月 ， 战 略 投 资 者 资 本
-9-
金 注 入 ，供 热 业 务 平 台 公 司 完 成 股 权 变 更 工 作 。由 此 可 见 ，截 至 2022 年 末 ，
盛京能源重整计划尚未执行完毕，债权人暂不能按照重整计划的清偿条件
行使权利，因此公司重整债权期末余额及坏账准备余额与期初相同。
截 至 2023 年 5 月 15 日 ， 公 司 及 所 属 子 公 司 （ 二 热 公 司 、 沈 阳 市 热 力
工 程 设 计 研 究 院 有 限 公 司 ） 共 收 到 债 权 清 偿 款 1,762.74 万 元 ， 剩 余 债 权
额一致。因此，公司重整债权坏账准备的计提是充分的。
年 审 会 计师核查意 见：
针 对 上 述 问 题（ 2），我 们 实 施 的 主 要 审 计 程 序 和 获 取 的 审 计 证 据 包 括 ：
获 取 并检 查 盛 京 能 源 等 十 二 家 公 司 重 整 最 新 进 展 情 况 相 关 资 料 ， 向 管 理 人
询问重整债权清偿计划，检查重整债权期后回款情况。
经核查，我们认为惠天热电对关联方重整债权计提的坏账准备是充分
的、合理的。
年 报 问 询 函 问 题 5. 年 报 显 示 ， 你 公 司 期 末 预 付 款 项 余 额 1.35 亿 元 ，
同 比 增 长 25%。 请 你 公 司 说 明 ：
（ 1） 前 五 名 预 付 对 象 与 你 公 司 5%以 上 股 东 、 实 际 控 制 人 、 董 事 、 监
事 、 高 级管理人员 是否存在关联关系或可能导致利 益倾斜的其他关系；
（ 2） 报告期预付 款项余额同比增长的原因及合理 性；
（ 3） 结 合 预 付 款 项 账 期 及 期 后 结 算 情 况 ， 说 明 预 付 款 项 是 否 具 有 真
实 交 易 背景和商业 实质，是否存在预付对象非经营 性资金占用的情形。
请 年 审 会 计 师 事 务 所 对 上 述 问 题（ 1）、
（ 3）进 行 核 查 并 发 表 明 确 意 见 。
公 司 回 复：
单位名称 期末余额（万元） 占预付款项余额的比例(%)
铁法煤业（集团）有限责任公司煤炭销售分公司 6,722.17 47.05
阜新白音华煤炭销售有限公司 1,653.99 11.58
抚顺矿业集团有限责任公司煤炭销售分公司 926.34 6.48
抚顺矿业集团有限责任公司北方工贸分公司 664.78 4.65
辽源矿业（集团）有限责任公司金宝屯煤矿 570.67 3.99
- 10 -
单位名称 期末余额（万元） 占预付款项余额的比例(%)
合计 10,537.95 73.76
以 上 五 家 均 为 煤 炭 采 购 供 应 商 ，与 公 司 5%以 上 股 东 、董 事 、监 事 、高
级管理人员等不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，预付的款
项为预付煤炭采购款。
项目 期初余额（万元） 期末余额（万元）
材料款 1,913.17 147.58
燃料费 6,585.19 11,043.05
工程款 1,975.80 1,740.60
燃气费 50.00 609.73
其他 1,081.35 746.43
合计 11,605.51 14,287.39
公 司 预 付 账 款 余 额 增 加 主 要 为 预 付 煤 炭 款 增 加 所 致 。因 2022 年 煤 炭 价
格高涨，使得煤炭采购呈现紧张局面，卖方市场特征尤为突出，签订的合
同支付方式均为预付。
经营性资金占用的情形。其中绝大部分为煤炭采购形成的预付。按照签订
的煤炭采购合同，公司先行预付煤款，供应商于收款后 7 个工作日左右将
煤 炭 送 达 。截 至 2023 年 3 月 31 日 ，公 司 上 述 采 购 的 煤 炭 已 全 部 验 收 入 库 。
年 审 会 计师核查意 见：
针 对 上 述 问 题（ 1）、
（ 3），我 们 实 施 的 主 要 审 计 程 序 和 获 取 的 审 计 证 据
包括：通过公开渠道查询前五名预付对象的工商信息，并向管理层进行询
问，了解前五名单位与公司股东、董监高等人员是否存在关联关系或利益
输 送 关 系 ；复 核 预 付 款 项 账 龄 分 类 是 否 正 确 ，核 实 交 易 内 容 以 及 挂 账 原 因 ，
检查往来单位与公司的关系，检查期后结算情况。
经 核 查 ，我 们 未 发 现 前 五 名 预 付 对 象 与 惠 天 热 电 5%以 上 股 东 、实 际 控
制人、董事、监事、高级管理人员存在关联关系或可能导致利益倾斜的其
他关系；账面预付款项具有真实交易背景和商业实质；未见预付对象非经
营性资金占用的情形。
- 11 -
年 报 问 询 函 问 题 6. 年 报 显 示 ， 报 告 期 内 你 公 司 主 营 的 供 热 业 务 毛 利
率 下 降 39.27% ，你 公 司 供 热 业 务 的 原 材 料 主 要 为 燃 煤 及 外 购 热 量 ，存 货 中
原 材 料 期 末 余 额 3.71 亿 元 ， 存 货 中 原 材 料 未 计 提 存 货 跌 价 准 备 。 请 你 公
司 结 合 你 公 司 本 期 供 热 业 务 毛 利 率 下 降 、原 材 料 市 场 价 格 波 动 情 况 等 ，说
明 在 供 热 业 务 毛 利 率 下 降 ，煤 电 价 格 倒 挂 的 情 况 下 ，你 公 司 未 计 提 存 货 跌
价 准 备 的 原 因 及 合 理 性 ，是 否 符 合 企 业 会 计 准 则 的 规 定 ，是 否 与 同 行 业 可
比 公 司 存在较大差 异。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
期末（万元） 期初（万元） 期末价值
比期初价
存货跌 存货跌 值增长幅
类别 账面余额 账面价值 账面余额 账面价值
价准备 价准备 度
存 货 44,280.46 848.28 43,432.18 107,825.59 844.5 106,981.09 -59.40%
其中：
其中：煤炭 33,848.56 33,848.56 95,356.39 95,356.39 -64.50%
表 中 数 据 显 示 原 材 料 中 的 煤 炭 成 本 占 比 91.21%， 同 比 降 低 64.5%。 原
材 料 大 幅 减 少 的 原 因 主 要 是 煤 炭 库 存 的 降 低 ，2022 年 末 煤 炭 库 存 量 较 2021
年 末 减 少 46.68 万 吨 。
存货余额 存货跌价准备
公司名称 分产品 主营业务收入（元） 主营业务成本（元） 毛利率
（万元） （万元）
惠天热电 供热业务 1,880,851,229.61 2,925,551,006.69 -55.54% 44,280.50 848.28
金山热电 热力销售 1,052,195,209.04 1,724,528,675.38 -63.90% 38,338.80 1,024.41
豫能控股 火力发电及供热 10,567,472,024.38 12,073,060,237.28 -14.25% 133,991.39 16,513.08
大连热电 热力 616,892,154.74 677,992,319.06 -9.90% 9,109.18 275.00
注 ： 公 司 主 营 供 热 ， 供 热 收 入 占 总 收 入 约 90%。 根 据 中 国 证 监 会 行 业
分 类 ， 选 取 主 营 相 近 ， 主 营 收 入 占 比 达 60%以 上 且 地 域 临 近 （ 辽 沈 地 区 及
北 方 临 近 省 份 ） 的上 市 公 司作 为 行 业 对 比 公 司， 同 时 考 虑 与 历 年对 比 参 照
- 12 -
公 司 保 持 一 致 性和 连 续 性 ，故 选 择 上 述 公 司 作 为 同 行 业 对 比 公 司 。
可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量
繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。可变现净值是
指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估
计的销售费用以及相关税费后的金额。
卡 值 3800 卡 至 5000 卡 ，库 存 成 本 3.38 亿 元 ，平 均 单 价 1230 元/吨 。2023
年 1-4 月 ，市 场 煤 炭 价 格 处 于 次 高 位 运 行 ，2023 年 4 月 相 关 卡 值 煤 炭 每 吨
价 格 在 1000-1600 元 之 间 。公 司 2022 年 末 煤 炭 的 可 变 现 净 值 未 出 现 低 于 其
账 面 成 本 的 情 况 ，故 公 司 2022 年 末 储 存 煤 炭 不 存 在 减 值 ，并 已 于 供 暖 期 结
束 时 基 本 消 耗 完 毕 。公 司 2022 年 末 对 库 存 煤 炭 不 计 提 存 货 跌 价 准 备 较 为 合
理。
合同履约成本核算的是公司履行工程类合同所发生的人工费、材料费
等，由于项目尚未完工结算，根据企业会计准则规定，计入合同履约成本
科目核算，待工程完工后转入营业成本科目。公司工程类业务毛利率一直
为正，期末合同履约成本中除已计提存货跌价准备以外的均为正常履行合
同所发生的成本，可变现净值高于存货成本。其他类存货经测算可变现净
值低于存货成本的，已计提存货跌价准备并记入当期损益。
综上，公司对煤炭未计提存货跌价准备，其他可变现净值低于存货成
本的已计提存货跌价准备，此企业处理符合企业会计准则的规定，与同行
业 可 比 公 司 不 存 在 较大 差 异 。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：检
查营业收入和成本的构成及变动情况，分析毛利率下降的原因；对营业成
本中占比较高的燃煤和热费分析成本上升的原因；对期后煤炭、热费价格
- 13 -
趋势进行跟踪；检查公司拟采取的经营改善措施相关的证据，分析改善措
施能否从实质上解决收入成本倒挂的问题；检查并复核公司期末对原材料
减值测试的合理性，并与同行业可比上市公司进行对比分析。
经核查，我们认为惠天热电期末未对供热原材料计提跌价准备具备合
理 性 ，符 合 企 业 会 计 准 则 的 规 定 ，与 同 行 业 可 比 上 市 公 司 不 存 在 较 大 差 异 。
年 报 问 询 函 问 题 7. 年 报 显 示 ， 报 告 期 末 你 公 司 固 定 资 产 余 额 24.88
亿 元 ， 占 总 资 产 比 例 增 长 36.90%， 未 计 提 任 何 减 值 准 备 。 请 你 公 司 说 明 ：
（ 1） 报告期内固 定资产余额增幅较大的原因及合 理性；
（ 2） 结 合 主 要 资 产 的 使 用 情 况 、 年 限 、 减 值 迹 象 等 ， 说 明 固 定 资 产
减 值 准 备计提是否 充分、合理。
请 年 审 会 计 师 事 务 所 对 上 述 问 题 （ 2） 进 行 核 查 并 发 表 明 确 意 见 。
公 司 回 复：
亿 元 增 加 3.31 亿 元 。 固 定 资 产 增 加 的 主 要 情 况 如 下 ：
（ 1）公 司 的 子 公 司 沈 阳 市 第 二 热 力 供 暖 公 司 于 2020 年 2 月 20 日 与 招
银 金 融 租 赁 有 限 公 司 签 订《 融 资 租 赁 合 同（ 售 后 回 租 类 ）》，将 公 司 价 值 3.82
亿元的传导设备以“售后租回”方式向招银金融租赁有限公司办理融资租
赁 业 务 ，融 资 金 额 为 3 亿 元 ，融 资 期 限 34 个 月 ，租 赁 期 满 本 公 司 以 留 购 价
格 1.00 元 回 购 融 资 租 赁 资 产 。公 司 按 照 企 业 会 计 准 则 的 规 定 将 售 后 回 租 资
产 作 为 融 资 租 入 固 定 资 产 重 新 入 账 ， 资 产 入 账 价 值 3.04 亿 元 。2021 年 起
公 司 执 行新 租 赁 准 则 ， 将 融 资 租 赁 的 资 产 转 入 “ 使 用 权 资 产 ” 科 目 核 算 。
调 回 “ 固 定 资 产 ” 科 目 ， 重 新 入 账 资 产 原 值 2.51 亿 元 。
（ 2） 公 司 2022 年 部 分 在 建 工 程 项 目 达 到 预 定 可 使 用 状 态 ， 进 行 完 工
结 算 ，从 在 建 工 程 科 目 转 入 固 定 资 产 科 目 。此 项 增 加 固 定 资 产 原 值 约 1.99
亿元。
- 14 -
管线、运输设备、管理用具。其中：热网管线、房屋及建筑物和生产设备
为 主 要 资 产 ，合 计 占 期 末 固 定 资 产 原 值 的 比 例 为 90.17%，其 中 ：热 网 管 线
占 比 47.69%、 房 屋 及 建 筑 物 占 比 21.43%、 生 产 设 备 占 比 21.05%。 期 末 主
要资产构成情况分析：
期末构成 热网管线 房屋及建筑物 生产设备
已提足折旧仍继续使用的资产比例 35.91% 2.98% 14.45%
暂时闲置的资产比例 0.09% 0.08% 0.16%
在用未提足折旧资产 64.00% 96.93% 85.39%
在用未提足折旧资产平均年限 约为 4-5 年 约为 13-14 年 约为 4-5 年
公 司 根 据 固 定 资 产 的 性 质 和 使 用 情 况 ，合 理 确 定 固 定 资 产 的 使 用 寿 命 ，
根 据 公 司 的 会 计 政 策 ，热 网 管 线 类 资 产 预 计 使 用 寿 命 为 14 年 ，房 屋 及 建 筑
物 类 资 产 预 计 使 用 寿 命 为 28 年 ，生 产 设 备 类 资 产 预 计 使 用 寿 命 为 8-14 年 。
主 要 资 产 的 成 新 率 在 50%以 上 ，资 产 无 超 负 荷 使 用 的 情 况 ，资 产 状 况 较 好 。
目前在用的固定资产，公司已建立了完整的固定资产维修养护体系，
每年 4 月份开始按维修计划对资产进行维护。房屋及建筑物保存完好，各
种 设 备 正 常 使 用 ， 各 项 固 定 资 产 运 行 状 况 良 好 ， 技 术 、 市 场、 经 济 或 法 律
等经营环境不存在在当期或者将在近期发生重大变化的情况，资产实体也
不 存 在 陈 旧 过 时 或 实 体 损 坏 的 情 况 ，预 计 资 产 可 收 回 金 额 不 低 于 账 面 价 值 ，
因此固定资产不存在减值迹象。因资产状况维护良好，在用未提足折旧的
资产成新率较高，部分已提足折旧资产仍继续使用，暂时闲置的资产根据
资产状况和预计可收回金额已足额计提减值准备。此部分也契合我公司成
本管控的经营理念。
综上所述，公司固定资产减值的计提符合会计政策，固定资产减值准
备的计提是充分的、合理的。
年 审 会 计师核查意 见：
针 对 上 述 问 题（ 2），我 们 实 施 的 主 要 审 计 程 序 和 获 取 的 审 计 证 据 包 括 ：
检 查 固 定 资 产 减 值 的 会 计 政 策， 评 估 其 合 理 性 及 一 贯 性 ；分 析 主 要 资 产 的
构 成 情 况 ； 检 查固 定资 产 维 修 养 护 计 划 的 执 行 情 况 ； 询 问 供 热 管 网 等 设 备
- 15 -
更 新 改 造 情 况 ；检 查 资 产 使 用 状 况 ，判 断 是 否 存 在 应 减 值 而 未 减 值 的 情 况 。
经核查，我们认为惠天热电固定资产减值的会计政策符合企业会计准
则的规定，固定资产减值计提充分、合理。
年 报 问 询 函 问 题 9. 年 报 显 示 ， 你 公 司 其 他 应 付 款 期 末 余 额 11.38 亿
元 ， 同 比 增 长 88.72%， 其 中 应 付 暂 收 单 位 款 项 （ 往 来 款 ）11.22 亿 元 ， 同
比 增 长 94.45%， 账 龄 超 过 1 年 的 重 要 其 他 应 付 款 4.94 亿 元 。 请 你 公 司 说
明：
（ 1）你 公 司 在《 关 于 对 深 圳 证 券 交 易 所 2021 年 年 报 问 询 函 回 复 的 公
告 》中 称 ，2021 年 应 付 暂 收 单 位 款 项（ 往 来 款 ）增 长 的 原 因 主 要 包 括 为 沈
阳 市 政 府 协 助 市 属 国 企 协 调 借 款 给 你 公 司 、你 公 司 向 控 股 子 公 司 提 供 财 务
资助、收到应急煤炭采购借款，请你公司说明 上述事项的进展情况，是否
结 算 ， 是否存在应 计提未计提的违约金、罚息；
（ 2） 上 述 应 付 暂 收 单 位 款 项 （ 往 来 款 ） 的 明 细 情 况 ， 包 括 但 不 限 于
形成原因、具体金额、涉及对象及 其与你公司、你公司董事、监事、高级
管 理 人 员 、5%以 上 股 东 及 其 关 联 方 在 产 权 、 业 务 、 债 权 债 务 、 人 员 等 方 面
的 关 系 ，是否存在 关联关系或其他可能导致利益倾 斜的关系或安排；
（ 3） 账 龄 超 过 1 年 的 重 要 其 他 应 付 款 的 具 体 内 容 以 及 长 期 挂 账 的 原
因 及 合 理性。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
期末余额 是否关
单位名称 性质 账龄 关联关系
（万元） 联方
沈阳市城市建设投资集团有限公司 借款 50,000.00 1 年以内 是 原间接控股股东
沈阳地铁集团有限公司 借款 28,364.48 1-2 年 否
沈阳市城市公用事业发展中心 煤炭经营性储备 12,500.00 1-2 年 否
沈阳华海锟泰投资有限公司 借款 5,216.67 1-2 年 否
原间接控股股东之
沈阳燃气集团有限公司 借款 3,532.90 1-2 年 是
控股子公司
沈阳市大东区房产局 大东区应急煤 3,000.00 1-2 年 否
沈阳昌信电气工程有限公司 借款 2,938.28 1-2 年 否
沈阳惠涌供热有限责任公司 借款 2,563.65 3 年以上 是 控股股东之控股子
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公司
合计 108,115.97
（ 1） 2020 年 10 月 起 公 司 控 股 股 东 及 其 母 公 司 等 12 家 企 业 陆 续 进 入
司法重整程序，该事项对公司的融资环境造成一定程度影响，部分金融机
构 对 公 司 授 信 业 务 暂 缓 办 理 。为 保 障 供 热 业 务(涉 及 民 生 行 业)的 资 金 需 求 ，
沈阳市政府给予了大力支持，协调市属国有企业向公司提供资金支持。在
此 情 况 下 ，2021 年 1-6 月 沈 阳 地 铁 集 团 有 限 公 司 、沈 阳 华 海 锟 泰 投 资 有 限
公 司 和 沈 阳 燃 气 集 团 有 限 公 司 分 别 借 款 给 公 司 。 另 外 ， 公 司 曾 于 2020 年
万 元 ，2021 年 4 月 初金 廊 热 力 根 据 自 身 资 金 需 求 ，将 其 对 公 司 的 部 分 债 权
（ 2500 万 元 ）转 让 给 了 第 三 方 沈 阳 昌 信 电 气 工 程 有 限 公 司 变 现 2500 万 元 。
（ 2）为 支 持 公 司 控 股 子 公 司（ 控 股 51%）沈 阳 惠 天 环 保 供 热 有 限 责 任
公 司（ 以 下 简 称 环 保 公 司 ）的 业 务 发 展，2016 年 11 月 17 日 公 司 第 八 届 董
事 会 2016 年 第 四 次 临 时 会 议 审 议 通 过 了《 关 于 给 予 沈 阳 惠 天 环 保 供 热 有 限
责 任 公 司 提 供 财 务 资 助 的 议 案 》，同 意 利 用 自 有 资 金 给 予 环 保 公 司 财 务 资 助
责 任 公 司（ 公 司 关 联 方 ）亦 同 样 提 供 给 环 保 公 司 财 务 资 助 2000 万 元 。上 述
财 务 资 助 的 借 款 于 2019 年 11 月 25 日 到 期 。2019 年 10 月 28 日 ， 公 司 第
八 届 董 事 会 第 十 一 次 会 议 审 议 通 过 了《 关 于 对 控 股 子 公 司 财 务 资 助 展 期 暨
关 联 交 易 的 议 案 》， 决 定 对 环 保 公 司 财 务 资 助 展 期 三 年 ， 至 2022 年 11 月
日，公司召开了第九届董事会第十次会议，审议通过了《关于对控股子公
司 财 务 资 助 进 行 展 期 的 议 案 》，鉴 于 惠 天 环 保 向 公 司 和 惠 涌 公 司 借 款 已 到 期 ，
经 惠 天 环 保 向 公 司 申 请 ，公 司 拟 对 上 述 借 款 进 行 展 期 ，展 期 3 年 ，至 2025
年 11 月 24 日 。另 一 股 东 惠 涌 公 司 按 照 同 等 条 件 对 惠 涌 公 司 借 款 进 行 展 期 。
（ 3） 2021 年 煤 炭 价 格 上 涨 ， 供 应 曾 出 现 持 续 紧 张 局 面 。 为 有 效 应 对
上 述 局 面 ， 确 保 2021-2022 采 暖 期 沈 城 居 民 供 热 煤 炭 供 应 万 无 一 失 ， 市
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政 府 有 关 部 门 专 门 成 立 了“ 沈 阳 市 供 煤 保 障 工 作 专 班 ”，同 时 惠 天 热 电 作 为
沈阳市最大的国有控股公司，市政府指定委托惠天热电作为市级应急煤炭
承储主体，开展煤炭应急储备相关工作。约定，政府垫资，惠天热电负责
实 施 煤 炭 采 购 储 备 。截 至 2021 年 12 月 31 日 ，公 司 收 到 沈 阳 市 大 东 区 房 产
局 、沈 阳 市 城 市 事 业 公 用 发 展 中 心 借 款 合 计 1.55 亿 元 ，用 于 应 急 煤 炭 的 采
购。
（ 4） 2022 年 度 ， 公 司 采 取 减 员 增 效 措 施 ， 制 订 了 内 部 退 养 方 案 ， 并
经 职 代 会 通 过 ， 对 在 职 职 工 进 行 精 减 。 为 支 付职 工 安 置 费 用 ， 公 司 在 国 资
委的协调下，向沈阳市城市建设投资集团有限公司借款 5 亿元。此笔借款
为无息借款，仅限用于支付职工安置费用。
上 述 借 款 ， 公 司 在 2022 年 未 进 行 还 款 ， 其 中 沈 阳 地 铁 集 团 有 限 公 司 、
沈阳华海锟泰投资有限公司的借款利息费用已按照借款合同约定的利率正
常 计 提 ，沈 阳 燃 气 集 团 有 限 公 司 借 款 合 同 2022 年 10 月 26 日 已 到 期 ，我 公
司在到期日期前按照借款合同利率正常计提利息，到期日后按照合同约定
的 逾 期 利 息 及 违 约 金 计 算 方 法 计 提 了 逾 期 利 息 55 万 元 及 违 约 金 174.42 万
元 。 沈 阳 昌 信 电 气 工 程 有 限 公 司 借 款 ， 其 已 将 我 公 司 、 第 二热 力 公 司 诉 至
法 院 ，2021 年 9 月 一 审 判 决 本 公 司 支 付 借 款 本 金 及 利 息 2,519.23 万 元 ，
我 公 司 于 2021 年 计 提 了 利 息 及 违 约 金 128.45 万 元 ，2022 年 计 提 了 利 息
划，与沈阳昌信电气工程有限公司正在协商中。环保公司向沈阳惠涌供热
有 限 责 任 公 司 财 务 资 助 借 款 到 期 后 正 常 进 行 展 期 ，因 此 环 保 公 司 2022 年 按
照借款合同约定的利率正常计提利息费用。
上 述 借 款 是 为 有 效 应 对 2020 年 以 来 公 司 融 资 环 境 受 到 盛 京 能 源 等 司
法重整事件影响而展开的，有利于保障公司正常资金需求。涉及对象除前
述 部 分 存 在 关 联 关 系 外 ， 其 与 公 司 、 公 司 董 事 、 监 事 、 高 级 管 理 人 员 、5%
以上股东及其关联方在产权、业务、债权债务、人员等方面不存在其他关
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系，不存在可能导致利益倾斜的关系或安排。
司 2016 年 向 其 股 东（ 惠 天 热 电 持 有 51%股 权 、沈 阳 惠 涌 供 热 有 限 责 任 公 司
持 有 49%股 权 ） 寻 求 财 务 资 助 ， 其 股 东 双 方 以 同 等 条 件 同 等 金 额 给 予 其 财
务 资 助 延 续 至 今 而 形 成 的 。 符 合 环 保 公 司 生 产 经 营 的 实际 需 求 情 况 ， 具 有
其合理性。为支持环保公司长期发展，在借款合同到期时，两个股东结合
环保公司的企业发展及资金需求情况续签借款合同，借贷双方按合同约定
确认利息。该往来款的形成有其历史原因及现实需求，长期挂账具有合理
性。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：索
取并检查应付暂收单位款项（往来款）的构成明细，检查原始合同等入账
依据，核实款项形成的原因，核实往来余额是否正确，检查是否存在逾期
未付款以及对逾期债务的账务处理；检查往来单位与公司的关系；对大额
往来单位实施函证程序。
经核查，我们认为惠天热电对应付暂收单位款项（往来款）的形成原
因的阐述符合实际情况，往来余额核算正确，不存在应计提未计提的违约
金、罚息。公司如实披露了其与往来单位的关系，如实描述了账龄超过 1
年的重要其他应付款的核算内容以及长期挂账的原因，审计未见异常。
年 报 问 询 函 问 题 10. 年 报 显 示 ，你 公 司 其 他 非 流 动 资 产 科 目 中 ，报 告
期 末 你 公 司 预 付 工 程 款 余 额 1.00 亿 元 ，期 初 余 额 1.14 亿 元 ，你 公 司 本 期
及 上 期 未就预付工 程款计提减值准备。
（ 1）你 公 司 在《 关 于 对 深 圳 证 券 交 易 所 2021 年 年 报 问 询 函 回 复 的 公
告 》中 称 ，2021 年 度 预 付工 程 款 增 长 的 原 因 主 要 系 公 司 融 资 环 境 受 损 很 多
施 工 单 位 都 提 出 30%预 付 款 的 要 求 ， 新 建 项 目 未 能 及 时 完 工 ， 请 你 公 司 说
明 上 述 影 响 是 否 消 除 ，报 告 期 末 你 公 司 预 付 工 程 款 余 额 与 期 初 基 本 持 平 的
原 因 及 合理性，预 付工程款的明细及变动情况；
（ 2）你 公 司 在《 关 于 对 深 圳 证 券 交 易 所 2021 年 年 报 问 询 函 回 复 的 公
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告》中称，新建项目不存在长期停建的情况，改造项目完工投 产后在降低
排放参数、提高除尘效率，减少烟风道阻力等 方面会带来明显效果，因此
认 为 预 付 工 程 款 不 存 在 减 值 迹 象 ，请 你 公 司 说 明 上 述 项 目 的 最 新 进 展 ，以
前 年 度 是否足额计 提减值，本年度未计提减值的原 因及合理性。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
气 锅 炉 、环 保 热 源 厂 新 建 2*14MW 燃 气 锅 炉 、铁 诚 热 源 环 保 升 级 改 造 等 预 付
工 程 款 项 目 已 完 工 。2022 年 ,公 司 在 建 项 目 施 工 单 位 提 出 30%预 付 款 的 情 况
依 然 存 在 ， 新 增 了 一 批 工 程 项 目 （ 详 见 下 表 ）， 相 应 增 加 了 工 程 预 付 款 。
预付金额 目前
工程名 备注
（万元） 状态
为提高供暖质量，公司 2022-2023 年度计划对相关
二级网优化工程 1648 建设中
区域二级网进行优化升级，目前正在施工中
建发锅炉房、祥盛锅炉房
一级网工程项目
建设东路振工街、南六东
路爱工南街一级网
棋盘山新希望宴山（东区）
烟囱设计总高 120 米，2022 年因 10 月 25 日提前供
滑翔二号热源厂锅炉烟囱
新建项目
复施工，目前正在建设中
为提高供暖质量，公司在东站涵洞处规划预留 DN800
东站供暖管线穿越铁路防
护涵洞工程
叉作业，该项目尚未完工
为逐步增加清洁能源供暖比例，公司结合供暖负荷
新春热源厂燃气锅炉热源
建设项目
在施工中
金谷、滑翔等热源升级改
造项目
惠天环保换热机组及变电
所新建安装工程
地铁建设热力管网排迁工
程
一、二级热力管网应急维
修施工款项目
其他 920 建设中 其他金额较小的工程项目，预付施工方工程款
合计 10,013
综 上 ， 剔 除 已 完 工 结 转 的 、 加 上 新 增 项 目 产 生 的 预 付 款 ， 公 司 2022
年期末预付工程款余额与期初基本持平，未出现明显变动。
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效率、减少烟风道阻力等方面已产生明显效果。为响应国家“绿水青山”
环 境 保 护 的 号 召 ，达 到 2025 年 前 环 保 超 低 排 放 的 要 求 ，公 司 近 几 年 陆 续 实
施了部分改造项目。基于项目所涉及的设备及技术均为业内先进水平，完
全能够满足预期使用要求，在建项目不存在长期停建的情况，预付工程款
不存在减值迹象，因此公司以前年度和本年度均未对此计提减值准备。
上述会计处理符合会计准则要求，具有其合理性。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：检
查预付工程款本期增减变动情况，检查新建工程项目投资相关的资料，检
查 当 期 结 算 验 收 资 料 ；检 查 预 付 工 程 款 期 末 余 额 构 成 ，询 问 工 程 施 工 进 度 ，
检查是否存在非正常停工的情况，询问工程投入使用后将给公司带来的经
济效益情况；检查是否存在已完工、但未办理结算手续未及时进行会计处
理的预付工程款。
经核查，我们认为惠天热电报告期末预付工程款余额均为未完工项目
预付款，预付工程款期末无减值迹象，因此未计提减值准备。
年 报 问 询 函 问 题 11. 年 报 显 示 ，你 公 司 资 产 负 债 率 133.38%，短 期 借
款 和 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债 等 短 期 负 债 合 计 26.11 亿 元 ，而 非 受 限 货 币
资 金 7.48 亿 元 ， 明 显 低 于 短 期 负 债 规 模 。 请 你 公 司 结 合 目 前 的 负 债 规 模
与 结 构 、货 币 资 金 及 相 关 经 营 安 排 等 ，分 析 公 司 的 偿 债 风 险 及 拟 采 取 的 应
对措施。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
截 至 2022 年 12 月 31 日 ，公 司 融 资 性 负 债 总 计 38.14 亿 元 ，具 体 如 下 ：
（ 1）银 行 借 款 26 亿 元 ，其 中 ：短 期 借 款 22.72 亿 元 ，长 期 借 款 2.28
亿 元 ， 一 年 内 需 偿 还 的长 期 借 款 （ 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债 ）1 亿 元 。
（ 2） 融 资 租 赁 （ 租 赁 负 债 ）2.55 亿 元 ， 其 中 ： 一 年 内 需 偿 还 的 融 资
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租 赁 （ 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债 ）1.3 亿 元 。
（ 3） 企 业 间 借 款 8.99 亿 元 ， 其 中 ： 沈 阳 华 海 锟 泰 投 资 有 限 公 司 借 款
司 借 款 2.83 亿 元 ，沈 阳 昌 信 电 气 工 程 有 限 公 司 借 款 0.29 亿 元 ，沈 阳 市 城
市建设投资集团有限公司 5 亿元。
（ 4） 沈 阳 市 房 产 局 地 方 政 府 专 项 债 券 资 金 借 款 0.6 亿 元 。
截 至 2022 年 12 月 31 日， 公 司 货 币 资 金 余额 7.74 亿 元 ， 需 要 现 金 清
偿 的 负 债 主 要 包 括 应 付 供 应 商 款 项 13.17 亿 元 、 有 息 负 债 38.14 亿 元 ， 应
付 职 工 安 置 费 4.8 亿 元 。
结合上述负债情况，公司拟采取以下措施加以解决：
（ 1） 以 存 量 、 增 量 贷 款 及 稳 定 的 货 币 收 入 ， 满 足 公 司 资 金 需 求
随着盛京能源等十二家公司司法重整程序实施完毕，公司融资环境受
此 事 件 产 生 的 负 面 影 响 逐 步 消 除 ，特 别 是 2023 年 4 月 份 以 来 ，华 润 电 力 工
程公司及盛京资产公司正式入股公司控股股东，金融机构对公司的未来发
展充满信心；华润电力工程公司及盛京资产公司将借助其各自在金融产业
方面的优势，助力惠天热电开展贷款、融资租赁等业务；同时在辽宁省委
省政府打赢辽宁振兴 3 年“辽沈战役”的精神指引下，部分金融机构拟采
取借新还旧等多种方式与我公司合作，保证公司存量贷款不减少，并预计
可 新 增 银 行 贷 款 授 信 5-10 亿 元 。加 之 近 年 来 公 司 经 营 活 动 货 币 收 入 年 均 稳
定 在 20 亿 元 左 右 ，可 有 效 解 决 金 融 机 构 到 期 借 款 及 公 司 生 产 经 营 资 金 需 求
问题。
（ 2） 通 过 展 期 方 式 解 决 企 业 间 借 款 问 题
一方面，为支持上市公司经营发展，沈阳市政府协调将沈阳华海锟泰
投资有限公司、沈阳燃气集团有限公司、沈阳地铁集团有限公司等三家企
业向公司提供的上述借款予以展期；另一方面对于沈阳市城市建设投资集
团有限公司向公司提供的 5 亿元无息借款，是市政府帮助协调用于支付公
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司职工安置费用的资金，按照合同约定，借款到期后结合公司的资金状况
可对借款予以展期。
（ 3） 改 善 自 身 经 营
公 司 在 积 极 寻 求 外 部 支 持 与 帮 助 的 同 时 ， 积 极把 握 控 股 股 东 引 进 华 润
战 投 方 的 有 利 契 机 ，学 习 借 鉴 华 润 战 投 方 先 进 的 企 业 文 化 和 企 业 管 理 经 验 ，
转变思想、注入活力，全力落实绩效管理、降本增效等措施，有效地促进
了公司管理水平、盈利能力和工作效能的提升，为扭转不利局面奠定坚实
基础。
（ 4） 强 化 提 前 收 费 工 作 力 度
总结以往年度采暖费提前收缴工作经验，今年拟继续实施提前收费工
作，通过加大提前收费优惠政策力度，降低收费淡季的融资依赖度，缓解
供暖收费季节性差异导致的全年现金流不均衡问题，同时为生产经营资金
需求提供有益补充。
（ 5） 控 股 股 东 提 供 财 务 资 助
针 对 公 司 面 临 的 实 际 情 况 ，公 司 控 股 股 东 润 电 热 力 与 公 司 共 同 研 究 探
讨纾困方案，缓解公司资金压力，包括且不限于润电热力以其自有资金提
供财务资助或以其他方式及途径对上市公司予以扶持。
（ 6） 寻 求 政 府 补 助 及 债 务 豁 免
作为承担民生供热保障任务的国有背景供热公司，多年来公司克服困
难 ，积 极 履 行 社 会 责 任 担 当 ，为 沈 阳 市 老 城 区 居 民 供 暖 保 障 做 出 积 极 贡 献 。
面对近年来煤炭价格飙涨、但供热价格尚未建立煤热价格市场联动机制的
实际状况，公司将向政府申请给予公司一定的煤炭价格补助，同时针对公
司债务适当给予减免，以进一步保障公司积极落实民生供热任务的有效实
施 。 目 前 ， 公 司与 政 府 相 关 部 门 就 相 关 事 项 进 行 研 究 论 证 ， 尚 未 形 成 具 体
方案。
（ 7） 研 究 制 订 可 行 的 资 本 运 作 及 权 益 类 工 具 方 案
当前，公司结合实际情况在如何利用资本运作及权益类工具方面，通
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过积极探索，借鉴成功经验，听取各方意见和建议等对可行性进行研究论
证，争取早日拿出具体的可行方案。
综上，通过上述措施的落实，可保障公司有充足的资金支付到期债务
及满足生产经营资金需求。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：针
对公司目前面临的偿债能力问题，检查金融负债构成，分析公司融资环境
的 变 化 ， 询 问 资 本 运作 和 经 营 等 方 面 的 计 划 ， 分 析 防 范 债 务 风 险 、 流 动 性
风险保障措施的可行性和有效性。
经核查，我们认为惠天热电拟采取的应对措施具备可行性和有效性，
在 未 来 12 个 月 内 能 有 效 防 范 偿 债 风 险 。
年 报 问 询 函 问 题 12. 年 报 显 示 ，报 告 期 内 你 公 司 控 股 子 公 司 佳 汇 公 司
涉 及 合 同 纠 纷 1.92 亿 元 ，你 公 司 计 提 预 计 负 债 0.06 亿 元 ；非 重 大 累 计 已
结 案 件（ 你 公 司 为 被 告 ）103 件 ，涉 及 金 额 0.84 亿 元 ，你 公 司 已 支 付 0.49
亿 元 ， 未 计 提 预 计 负 债 ； 非 重 大 累 计 未 判 决 案 件 （ 你 公 司 为 被 告 ） 31 件 ，
涉 及 金 额 0.22 亿 元 ， 未 计 提 预 计 负 债 。 请 你 公 司 说 明 ：
（ 1 ）控 股 子 公 司 佳 汇 公 司 涉 及 的 1.92 亿 元 合 同 纠 纷 计 提 预 计 负 债 的
依 据 及 测算过程， 计提是否充分，是否符合企业会 计准则的规定；
（ 2） 非 重 大 累 计 已 结 案 件 剩 余 未 赔 付 部 分 、 非 重 大 累 计 未 判 决 案 件
的 会 计 处 理 ，未 计 提 预 计 负 债 的 原 因 及 合 理 性 ，是 否 符 合 企 业 会 计 准 则 的
规定。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
司的全资子公司沈阳佳汇物资商贸有限公司（以下简称佳汇物资）签订煤
炭 买 卖 合 同 ， 合 同 中 未 明 确 约 定 逾 期 付 款 违 约 金 。 包 钢 矿 业 于 2021 年 11
月 和 2022 年 3 月 向 佳 汇 物 资 开 具 结 算 单 153,489.17 吨 ， 货 款 合 计
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元 。2022 年 9 月 包 钢 矿 业 提 起 诉 讼 ，之 后 佳 汇 物 资 于 2022 年 11 月 又 支 付
货 款 1,500 万 元 ，截 至 2022 年 12 月 31 日 ，佳 汇 物 资 账 面 应 付 包 钢 矿 业 煤
款 17,685.26 万 元 。
《 最 高 人 民 法 院 关于 审 理 买 卖合 同 纠 纷 案件 适 用 法 律 问题 的 解 释 》
(2020 修 正 )第 十 八 条 相 关 规 定 为“ 买 卖 合 同 没 有 约 定 逾 期 付 款 违 约 金 或 者
该违约金的计算方法，出卖人以买受人违约为由主张赔偿逾期付款损失，
违 约 行 为 发 生 在 2019 年 8 月 19 日 之 前 的 ， 人 民 法 院 可 以 中 国 人 民 银 行 同
期 同 类 人 民 币贷 款基 准 利 率 为 基 础 ，参 照 逾 期 罚 息 利 率 标 准 计 算;违 约 行 为
发 生 在 2019 年 8 月 20 日 之 后 的 ， 人 民 法 院 可 以 违 约 行 为 发 生 时 中 国 人 民
银 行 授 权 全 国 银 行 间 同 业 拆 借 中 心 公 布 的 一 年 期 贷 款 市 场 报 价 利 率 (LPR)
标 准 为 基 础 ，加 计 30-50%计 算 逾 期 付 款 损 失 。” 包 钢 矿 业 起 诉 要 求 佳 汇 物
资偿还货款并按照全国银行间同业拆借中心公布的一年期贷款市场报价利
率（LPR）支 付 逾 期 付 款 损 失。目 前 案 件 未 开 庭 审 理 ，因 佳 汇 物 资 未 按 合 同
约 定 按 期 足 额 向 包 钢 矿 业支 付 货 款 ， 本 案 有 败 诉 风 险 。
结合原告诉求、相关法律条款和法律意见书，佳汇物资将每笔欠款以
欠 款 形 成 时 间 为 计 息 起 点 ，以 2022 年 12 月 31 日 为 计 息 终 点 ，按 不 同 时 段
对 应 的 全 国 银 行 间 同 业 拆 借 中 心 公 布 的 一 年 期 贷 款 市 场 报 价 利 率 (LPR)分
别 计 算 利 息 并 累 加 ，所 有 欠 款 利 息 累 加 金 额 为 5,917,303.30 元 。因 此 ，佳
汇 物 资 计 提 预 计 负 债 5,917,303.30 元 。
综上，佳汇物资计提预计负债的依据充分，计提金额合理，符合企业
会计准则的规定。
亿 元 ， 公 司 已 支 付 0.49 亿 元 的 案 件 ， 上 述 涉 及 金 额 0.84 亿 系 案 件 原 告 提
起 诉 讼 时 的 请 求 赔 付 的 金 额 ，该 等 案 件 经 法 院 开 庭 审 理 裁 定 后 ，11 件 驳 回 、
决 公 司 需 承 担 0.49 亿 元 赔 付 责 任 ，报 告 期 内 公 司 已 按 判 决 全 额 进 行 了 支 付 ，
不存在剩余未赔付情况。
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非 重 大 累 计 未 判 决 案 件 （ 公 司 为 被 告 ）31 件 ， 涉 及 标 的 金 额 0.22 亿
元 ，其 中 ：供 热 合 同 纠 纷（ 财 产 及 人 身 损 害 赔 偿 ）类 21 件 ，涉 及 标 的 金 额
的 金 额 1509.66 万 元 ； 劳 动 争 议 纠 纷 1 件 ， 涉 及 标 的 金 额 18.59 万 元 。
供 热 合 同 纠 纷 类（ 财 产 及 人 身 损 害 赔 偿 ）：该 类 型 案 件 主 要 发 生 原 因 为
公司在向用热户提供供热服务期间因公共区域供暖设施或用热户供暖设施
疏于管理维护致前述设施老化损坏跑水造成的诉讼案件当事人（用热户）
财产损害或人身损害。该类型案件当事人提起诉讼标的额因无法客观反映
损 失 情 况 ， 往 往 需 要 进 行 司 法 鉴 定 ， 其 法 院 最 终 判 决 公 司赔 偿 金 额 与 诉 讼
标的额差距过大。更有诉讼案件当事人起诉主体错误，其并非公司提供供
热服务的用热户。针对该类型案件，公司无法预估是否应承担赔偿责任，
无法合理计量赔偿金额，更无法估计诉讼损失。公司认为该类型案件应以
最终具有法律效力的法院判决书为准，因此未计提预计负债，后期公司将
及时根据案件具体情况及进展计提预计负债。
建设工程施工合同、买卖合同、租赁合同等纠纷类：该类型案件主要
发 生 原 因 为 公 司 出 于 业 务 需 要 ，对 供 暖 设 施（ 锅 炉 与 管 道 ）维 护 维 修 改 造 ，
采购煤炭化学制剂等未足额支付相应工程款、货款等被提起诉讼。公司实
际 采 购 的 购货 款 及 完 工 的 工 程 款 财 务 于 当 期 已 挂 账 。 该 类 型 案 件 诉 讼 当 事
人 均 为 公 司 长 期 合 作 伙 伴 ，与 公 司 存 在 多 笔 业 务 往 来 。在 案 件 审 理 过 程 中 ，
不排除公司及时支付相应款项或与案件当事人就欠付款的偿还达成一致意
见致其撤诉或和解、调解的可能。其他存在争议的案件，考虑到案件尚在
审理中，诉讼结果尚存在不确定性，公司是否需承担相关义务及需执行金
额 无 法 可 靠 地 计 量 ， 不 能 同 时 满 足 《 企 业 会 计 准 则 第 13 号 -或 有 事 项 》 第
四条规定，因此未计提预计负债。后续公司将及时根据案件具体情况及进
展考虑是否需要计提预计负债。
劳 动 争 议 纠 纷 类 ： 劳 动 争 议 案 件 当 事 人 属 于 公司 安 置 方 案 安 置 人 员 。
针对该劳动争议案件法院将以劳动合同系政府部门主导国企改制，应由政
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府有关部门按照企业改制的政策规定统筹解决而驳回当事人起诉。经公司
法律顾问研判，该劳动争议案件不会确认公司承担赔偿责任，不会导致经
济利益流出，因此公司未计提预计负债。
综上，非重大累计已结案件不存在应赔付未赔付的情况，非重大累计
未 判 决 案 件 ，诉 讼 结 果 尚 存 在 不 确 定 性 ，公 司 是 否 需 承 担 赔 偿 责 任 不 确 定 ，
赔偿金额不能可靠地计量，不满足计提预计负债的条件，因此未计提预计
负债。该会计处理符合企业会计准则的规定。
年 审 会 计师核查意 见：
针 对 上 述 事 项 ， 我 们 实 施 的 主 要 审 计 程 序 和 获 取 的 审 计 证 据 包 括 ：通
过公开信息查询公司涉诉案件，向法律部门询问案件进展情况并索取相关资料。
对于全资子公司佳汇公司涉及 1.92 亿元合同纠纷重大案件，索取法律意见书，检
查预计负债计提的依据，复核计算过程是否正确、计提是否充分。对于非重大已
结案件，检查结案方式，对于判决涉及赔偿的检查是否按判决结果全额赔付。对
于非重大未判决案件，对胜诉可能性较小、可能会给企业造成损失且能够合理预
计赔偿金额的案件，检查是否已充分计提预计负债；检查是否存在应计提而未计
提预计负债的情况。
经 核 查 ， 我 们 认 为惠 天 热 电 全 资 子 公 司 佳 汇 公 司涉及 1.92 亿元合同纠
纷重大案件的预计负债计提合理且充分。非 重 大 累 计 已 结 案 件 中 涉 及 赔 付 的 已
按判决结果进行赔付，非重大累计未判决案件的会计处理正确，预计负债
计提合理。惠天热电对预计负债的处理符合企业会计准则的规定。
年 报 问 询 函 问 题 13. 年 报 显 示 ，报 告 期 内 ，你 公 司 发 生 管 理 费 用 5.66
亿 元 ， 同 比 上 升 438.22%， 你 公 司 称 本 报 告 期 公 司 实 施 机 构 改 革 ， 减 员 安
置 约 1200 名 ， 本 项 增 长 系 计 提 该 职 工 安 置 费 用 所 致 。 请 你 公 司 ：
（ 1） 说 明 职 工 安 置 费 用 的 具 体 计 提 情 况 及 依 据 ， 是 否 符 合 企 业 会 计
准 则 的 规定；
（ 2） 报 告 期 末 你 公 司 在 职 员 工 1,218 人 ， 期 初 2,347 人 ， 报 告 期 末
母 公 司 及 主 要 子 公 司 需 承 担 费 用 的 离 退 休 职 工 人 数 2,596 人 ， 期 初 2,533
人 ，请 补 充 说 明 在 职 员 工 变 动 人 数 与 母 公 司 及 主 要 子 公 司 需 承 担 费 用 的 离
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退 休 职 工 变 动 人 数 存 在 较 大 差 异 的 原 因 、本 期 离 退 休 员 工 涉 及 的 岗 位 或 业
务 板 块 、离退休相 关成本费用的计提及结算情况。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
部 分 进 行 买 断（ 提 前 解 除 劳 动 合 同 一 次 性 进 行 经 济 补 偿 金 ）、另 一 部 分 进 行
内 部 退 养 （ 签 订 内 部 退 养 协 议 提 前 离 岗 ）， 退 休 人 员 实 现 社 会 化 移 交 管 理 。
在职人员安置所发生的辞退福利一次性支付或预期在年度报告期结束后十
二个月内完全支付的，计入报告期间当期损益并计入应付职工薪酬；对于
辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，选择恰当
的折现率，以折现后的金额计入报告期间当期损益并计入应付职工薪酬。
退 休 人 员 社 会 化 移 交 费 用 基 本 在 年 度 报 告 期 结 束 后 十 二 个 月 内 支 付 ， 计入
报告期间当期损益并计入应付职工薪酬。
经 测 算 ，职 工 安 置 费 用 预 计 支 出 4.83 亿 元 ，其 中 内 退 人 员 安 置 费 用 支
付时间超过十二个月，经测算按照中国银行公布的两年期定期存款利率进
行 折 现 。 职 工 安 置 费 用 现 值 总 计 为 4.64 亿 元 ， 折 现 差 额 为 0.19 亿 元 。
职 工 安 职 费 相 关 的 会 计 处 理 为 ，借 ：管 理 费 用 4.64 亿 元 ，借 ：未 确 认
融 资 费 用 0.19 亿 元 ， 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 4.83 亿 元 （ 财 务 报 表 按 照 流 动 性
列 示 为 应 付 职 工 薪 酬 和 长 期 应 付 职 工 薪 酬 ）。
上述处理符合企业会准则的规定。
人 、 达 到 法 定 年 龄 办 理 退 休 70 人 ， 至 报 告 期 末 在 职 员 工 变 更 为 1218 人 。
母 公 司 及 主 要 子 公 司 需 承 担 费 用 的 离 退 休 职 工 报 告 期 初 为 2,533 人 ， 报 告
期 内 离 世 7 人 ，加 上 报 告 期 内 达 到 法 定 年 龄 办 理 退 休 的 70 人 ，至 报 告 期 末
变 更 为 2,596 人 。
母公司及主要子公司需承担费用的离退休职工指达到法定年龄的公司
职工办理退休的人员，不包括新增内退买断人员。报告期内公司对该部分
人员承担着统筹外小额工资、采暖费等费用。公司对此按照会计准则分别
进行了成本费用的计提与结算。
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年 审 会 计师核查意 见：
针 对 上 述 事 项 ， 我 们 实 施 的 主 要 审 计 程 序 和 获 取 的审 计 证 据 包 括 ： 了
解并测试与职工安置相关的内部控制；获取并检查职工安置相关文件，检
查人员改革的背景和性质；检查职工安置费构成及计算依据；检查折现率
的选择是否恰当；复核职工安置费的计算过程及结果；检查会计处理是否
正确。
经核查，我们认为惠天热电职工安置费的计提依据充分，假设条件设
定合理，管理费用发生额以及负债余额的确认符合企业会计准则的规定。
年 报 问 询 函 问 题 14. 年 报 显 示 ，报 告 期 内 你 公 司 产 生 的 非 经 常 性 损 益
金 额 -3.35 亿 元 ，其 中 企 业 重 组 费 用 -4.64 亿 元 ，所 得 税 影 响 额 -1.11 亿 元 。
请 你 公 司说明：
（ 1） 企 业 重 组 费 用 的 具 体 构 成 及 形 成 原 因 ， 上 述 费 用 的 具 体 科 目 及
会 计 计 量方法；
（ 2）“ 非 经 常 性 损 益 项 目 ” 减 去 所 得 税 影 响 额 1.11 亿 元 的 计 算 过 程
及依据。
请 年 审 会计师事务 所对上述问题进行核查并发表明 确意见。
公 司 回 复：
具体会计处理方法如下：
借：管理费用 4.64 亿 元
借 ： 未 确 认 融 资 费 用 0.19 亿 元 （ 内 退 人 员 折 现 差 额 ）
贷 ： 应 付 职 工 薪 酬--辞 退 福 利 0.54 亿 元 （ 买 断 人 员 ）
贷 ： 应 付 职 工 薪 酬--辞 退 福 利 3.25 亿 元 （ 内 退 人 员 ） 财 务 报 表 列 报
“长期应付职工薪酬”
贷 ： 应 付 职 工 薪 酬--其 他 1.04 亿 元 （ 退 休 社 会 化 移 交 人 员 ）
据。
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公 司 2022 年 度 “ 非 经 常 性 损 益 项 目 ” 减 去 所 得 税 影 响 额 1.11 亿 元 的
计 算 过 程 为 ： 各 类 “ 非 经 常 性 损 益 项 目 ” 小 计-4.45 亿 元 加 不 得 税 前 扣 除
支 出 0.01 亿 元 后 的 金 额-4.44 亿 元 ， 再 乘 以 适 用 的 企 业 所 得 税 率 25%计 算
所得。
经检查发现，上述计算过程是视为合并口径当期非经常性损益产生的
亏损在未来能够实现弥补的情况下计算的所得税影响额，没有考虑不同纳
税主体的盈亏情况以及在纳税主体亏损的情况下其可抵扣亏损当期是否确
认了递延所得税资产。经重新计算，所得税影响额和少数股东权益影响额
均存在差错，因非经常性损益存在差错，导致扣除非经常性损益后归属于
公司普通股股东的基本每股收益和稀释每股收益也存在差错。经重新计算
的非经常性损益以及扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的基本每
股收益和稀释每股收益分别列示如下：
（ 1） 当 期 非 经 常 性 损 益 明 细 表
项目 重新计算（元） 原公告（元） 差异（元）
非流动资产处置损益 13,595,806.90 13,595,806.90
计入当期损益的政府补助（与公司正常经营业务
密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定 38,013,347.86 38,013,347.86
额或定量持续享受的政府补助除外）
债务重组损益 4,382,609.91 4,382,609.91
企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 -464,435,633.89 -464,435,633.89
除上述各项之外的其他营业外收入和支出 -37,492,913.45 -37,492,913.45
其他符合非经常性损益定义的损益项目 257,342.72 257,342.72
小计 -445,679,439.95 -445,679,439.95
所得税影响额 -1,664,675.57 -110,989,145.50 109,324,469.93
少数股东权益影响额（税后） 435,434.03 115,525.33 319,908.70
合计 -444,450,198.41 -334,805,819.78 -109,644,378.63
（ 2） 扣 除 非 经 常 性 损 益 后 归 属 于 公 司 普 通 股 股 东 的 每 股 收 益
每股收益（元）
报告期利润 基本每股收益 稀释每股收益
重新计算 原公告 差异 重新计算 原公告 差异
扣除非经常性损益后归属于公司普
-2.8041 -3.0099 0.2058 -2.8041 -3.0099 0.2058
通股股东的净利润
以上错误为计算时考虑不周造成，并非主观故意，上述事项均不影响
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已披露的财务报表数据。
年 审 会 计师核查意 见：
针对上述事项，我们实施的主要审计程序和获取的审计证据包括：检
查非经常性损益的构成；检查其中重组费用的构成和形成原因；复核重组
费用的计算过程；检查预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付
的是否采用恰当的折现率进行折现；检查重组费用的会计处理是否正确；
复核所得税影响额和少数股东权益影响额的原计算过程，检查重新计算的
依 据 是 否 充 分 、 计 算 过 程 是 否 正 确 ； 复 核扣 除 非 经 常 性 损 益 后 归 属 于 公 司
普通股股东的每股收益的重新计算过程是否正确。
经核查，我们认为惠天热电本报告期内非经常性损益中重组费用计提
的 依 据 充 分 ， 会 计 科 目 和 会 计计 量 方 法 正 确 。
经核查，我们发现年报中非经常性损益的所得税影响额、少数股东权
益 影 响 额 计 算 过 程 存 在 错 误 ，因 非 经 常 性 损 益 存 在 差 错 ，造 成 扣 除 非 经 常
性 损 益 后 归 属 于 公 司 普 通 股 股 东 的 每 股 收 益 也 存 在 差 错 。经 重 新 计 算 的 非
经 常 性 损 益 和扣 除 非 经 常 性 损 益 后 归 属 于 公 司 普 通 股 股 东 的 每 股 收 益 的 计
算 依 据 充 分 、 数 据 正 确。
中 准 会 计 师 事 务 所(特 殊 普 通 合 伙) 中 国 注 册 会 计 师 ：韩 峰
中 国 ·北 京 中 国 注 册 会 计 师 ：王 淑 玲
二〇二三年六月九日
主 题 词 ：沈阳惠天 热电股份有限公司年报问询函 核 查 意见
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